In einer zunehmend globalisierten Welt ist es heutzutage kein außergewöhnlicher Umstand mehr, wenn Menschen ihren Vermögensaufbau (teilweise) im Ausland vornehmen. Soll dieses Vermögen dann an die nächste Generation weitergegeben werden, stellen sich für die Schenker und die Beschenkten, aber auch im Todesfall die Erben, immer Fragen im Zusammenhang mit der Steuerpflicht rund um den Erbfall oder die Schenkung mit und von ausländischem Vermögen. Dieser Beitrag schafft die Grundlagen für die deutsche steuerrechtliche Einordnung betreffend der Erbschaftsteuer mit Auslandsbezug und Weiterlesen [...]

In diesem Beitrag wird die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz (AStG) dargestellt. Behandelt werden die Voraussetzungen, der persönliche Anwendungsbereich, die Ermittlung der Hinzurechnungsquote sowie die Bedeutung nahestehender Personen nach § 7 Abs. 3 AStG – ergänzt durch ein praktisches Beispiel. Hinzurechnungsbesteuerung Grundsätzlich entfaltet eine ausländische Kapitalgesellschaft, wenn sich deren Ort der Geschäftsleitung auch tatsächlich in diesem Staat befindet, Abschirmwirkung hinsichtlich der von ihr erzielten Einkünfte gegenüber dem Anteilseigner. Der Anwendungsbereich der Hinzurechnungsbesteuerung ist nur eröffnet, wenn eine ausländische Zwischengesellschaft Weiterlesen [...]

Wegzugsbesteuerung bei Einzelunternehmen gewinnt zunehmend an Bedeutung, wenn Unternehmer ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen. § 16 Abs. 3a EStG regelt die steuerlichen Folgen eines Wegzugs, insbesondere wenn dadurch das deutsche Besteuerungsrecht ganz oder teilweise entfällt. Dabei spielen auch Themen wie Steuerstundung und Funktionsverlagerung eine zentrale Rolle. § 16 Abs. 3a EStG als Vorschrift zur Wegzugsbesteuerung bei Einzelunternehmen und Personenunternehmen Auch bei Personenunternehmen und bei Einzelunternehmen gibt es eine Wegzugsbesteuerung. Wird nämlich das deutsche Besteuerungsrecht hinsichtlich des Gewinns aus Weiterlesen [...]

In diesem Beitrag geht es um die steuerlichen Voraussetzungen und Folgen der erweitert beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG. Die erweitert beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG vergrößert den Kreis der unbeschränkten Steuerpflicht (Welteinkommensprinzip) und der beschränkten Steuerpflicht (inländische Einkünfte nach § 49 EStG). Allgemeines Nach § 1 Abs. 1 S. 1 EStG unterliegt ein Steuerpflichtiger mit einem in Deutschland belegenem Wohnsitz i.S.d. § 8 AO oder gewöhnlichen Aufenthalt nach § 9 AO der deutschen Weiterlesen [...]

In diesem Beitrag geht es um die steuerlichen Implikationen einer ausländischen Familienstiftung am Beispiel der Stiftung in Liechtenstein. Eine Reihe von Staaten der EU kennen die Rechtsform der Familienstiftung, die sich durch ihre weitreichenden Möglichkeiten im Bereich der Asset Protection einer großen Beliebtheit erfreut. Dennoch müssen einige steuerlichen Konsequenzen beachtet werden. Vermögensübertragung auf die Stiftung in Liechtenstein Der unentgeltliche Vermögensübertrag (Schenkung oder Erbschaft) auf die Stiftung in Liechtenstein ist ein steuerpflichtiger Erwerb gem. § 7 Weiterlesen [...]